Compte 164 — Emprunts auprès des établissements de crédit
Réforme du PCG — exercices ouverts depuis le 1er janvier 2025 (règlement ANC 2022-06)
Depuis les exercices ouverts au 1er janvier 2025, les intérêts courus sur ces emprunts, auparavant suivis au 16884, s'enregistrent au 1648, subdivision du 164.
Ce compte enregistre au crédit le capital des emprunts obtenus auprès des banques et autres établissements de crédit, lors du déblocage des fonds, et au débit chaque remboursement de capital prévu par le tableau d'amortissement. Son solde correspond au capital restant dû. Il se distingue du 519, qui reçoit les concours bancaires courants (découverts, facilités de caisse), et du 168, consacré aux emprunts contractés auprès d'autres prêteurs.
Exemple d'écriture
Échéance mensuelle d'un emprunt bancaire prélevée sur le compte : 1 000 € de capital et 150 € d'intérêts
Points de vigilance
- Les découverts et facilités de caisse ne relèvent pas du 164 mais du 519 « Concours bancaires courants ».
- Seul le capital remboursé débite le 164 : les intérêts sont des charges financières (661) et l'assurance emprunteur une charge d'assurance (616).
- À la clôture, les intérêts courus non échus doivent être constatés en charges, même si l'échéance tombe sur l'exercice suivant.
Cabinet Bohdanowicz — compta.net
Expert-comptable et Commissaire aux comptes.