Expert-comptable pour infirmier libéral (IDEL)
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Réponse rapide
L'infirmier libéral (IDEL) exerce en BNC et dépose une déclaration n° 2035. Il est affilié à la CARPIMKO pour sa retraite et sa prévoyance. L'activité à domicile génère d'importants frais de déplacements, déductibles soit au barème kilométrique soit en frais réels. Les remplacements et collaborations libérales sont très courants et impliquent un traitement comptable rigoureux des rétrocessions d'honoraires.
BNC et déclaration 2035 : les recettes et charges de l'IDEL
L'infirmier libéral conventionné déclare ses honoraires AMO (actes de la nomenclature générale des actes professionnels) et les indemnités de déplacement en BNC. La déclaration n° 2035 retrace l'intégralité des recettes encaissées et des charges professionnelles déductibles : loyer du local professionnel si existant, matériel de soins, fournitures, cotisations CARPIMKO et URSSAF, assurance responsabilité civile professionnelle, formation continue.
L'adhésion à une association de gestion agréée ou le recours à un expert-comptable conventionné permet d'éviter la majoration de 10 % du bénéfice imposable. Nous établissons votre 2035 à partir de vos relevés SNIR et de vos justificatifs de charges, en optimisant les postes déductibles propres à l'exercice ambulatoire.
- •Recettes : honoraires AMO, indemnités de déplacement conventionnées
- •SNIR : relevé CPAM à rapprocher avec les recettes encaissées
- •Cotisations CARPIMKO et URSSAF déductibles
- •Frais de matériel et fournitures de soins : déductibles au réel
Frais de déplacements : barème kilométrique ou frais réels
L'activité de soins à domicile implique un usage intensif du véhicule personnel. L'IDEL peut opter soit pour le barème kilométrique fiscal (puissance fiscale du véhicule × nombre de kilomètres professionnels), soit pour la déduction des frais réels (carburant, assurance, entretien, amortissement du véhicule). Le choix doit être cohérent et maintenu sur l'ensemble de l'exercice.
La tenue d'un carnet de bord précis est indispensable pour justifier les kilomètres professionnels en cas de contrôle : date, patient (ou secteur géographique), nombre de kilomètres. Nous aidons nos clients infirmiers à mettre en place ce suivi et à choisir l'option la plus avantageuse selon leur véhicule et leur volume d'activité.
Remplacements et associations d'IDEL
Le remplacement est une pratique courante en soins infirmiers libéraux, notamment pendant les congés. Le remplaçant agit au nom du titulaire et perçoit une rétrocession d'honoraires : déductible chez le titulaire, cette rétrocession constitue une recette BNC chez le remplaçant, qui doit tenir sa propre comptabilité. Les deux parties doivent être déclarées à la CPAM.
L'exercice en association d'IDEL (ou cabinet de groupe) permet de partager les gardes et les frais communs. L'association peut prendre la forme d'une SCM pour les charges partagées, ou d'un simple accord d'exercice coordonné sans structure juridique commune. Nous clarifions le cadre applicable et en assurons le traitement comptable et fiscal.
Questions fréquentes
Quelle est la caisse de retraite d'un infirmier libéral ?
L'infirmier libéral cotise à la CARPIMKO, qui couvre la retraite de base, la retraite complémentaire et la prévoyance (invalidité, décès). Les cotisations sont calculées sur le revenu professionnel et sont déductibles du bénéfice BNC dans la déclaration 2035.
Comment déduire ses frais de voiture en tant qu'infirmier libéral ?
Deux options : le barème kilométrique (application d'un coefficient par kilomètre selon la puissance du véhicule) ou la déduction des frais réels (carburant, assurance, entretien, amortissement). Le carnet de bord des déplacements professionnels est obligatoire dans les deux cas pour justifier le kilométrage professionnel.
Un infirmier remplaçant doit-il faire une comptabilité ?
Oui. Le remplaçant exerce à titre libéral et perçoit une rétrocession d'honoraires qui constitue une recette BNC. Il doit tenir un livre des recettes, déclarer ses revenus en 2035 et cotiser à la CARPIMKO dès lors qu'il dépasse le seuil du micro-BNC, ou opter pour ce régime s'il y est éligible.
Le micro-BNC est-il adapté à un infirmier libéral ?
Le micro-BNC peut convenir en début d'installation ou pour une activité de remplacement à temps partiel. L'abattement forfaitaire de 34 % sur les recettes est simple mais ne reflète pas les charges réelles d'un IDEL exerçant à plein temps, dont les frais kilométriques seuls dépassent souvent cet abattement. La déclaration contrôlée est généralement plus avantageuse.
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